Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ в 2026 году: полная инструкция и новые лимиты
Обязательства по уплате налога на добавленную стоимость часто становятся серьезным финансовым бременем для развивающегося бизнеса. Однако налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает легальный механизм снижения фискальной нагрузки. Речь идет об освобождении от НДС по статье 145 НК РФ. Этот инструмент позволяет компаниям и индивидуальным предпринимателям (ИП) на законных основаниях не исчислять и не уплачивать налог в бюджет. Ключевое изменение последних лет — снижение порога входа в этот режим, что сделало его доступнее для малого бизнеса. Рассмотрим, как корректно оформить право на льготу в 2026 году, избежав доначислений и штрафных санкций.
Правовая сущность освобождения от НДС: статья 145 НК РФ
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС — это право, закрепленное законодателем, позволяющее субъекту предпринимательства не включать налог в цену реализации, не выставлять счета-фактуры (с выделенной суммой налога) и не представлять налоговые декларации по НДС. Важно понимать, что это не льгота в чистом виде, а временное освобождение, требующее строгого документального подтверждения и соблюдения лимитов.
Применение статьи 145 НК РФ влечет за собой изменение статуса хозяйствующего субъекта. Лицо перестает быть плательщиком НДС по операциям на внутреннем рынке, однако за ним сохраняются обязанности налогового агента (например, при аренде государственного имущества) и обязанность по уплате «ввозного» НДС на таможне.
Критерии и лимиты: кто имеет право на освобождение в 2026 году
Ключевой вопрос, который волнует бизнес: кто имеет право на освобождение с учетом актуальных параметров? До 2025 года действовал порог выручки в 2 млн рублей за 3 месяца, но в рамках налоговой реформы произошла существенная либерализация.
С 1 января 2025 года, и эта норма продолжит действовать в 2026 году, пороговое значение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС увеличено.
Критерии допуска:
-
Период оценки. В расчет принимаются три предшествующих последовательных календарных месяца.
-
Лимит выручки 60 млн рублей. Совокупный размер выручки за этот трехмесячный период не должен превышать 60 миллионов рублей.
-
Вид деятельности. Льготу могут применять организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Переход на освобождение от НДС недоступен для плательщиков ЕНВД (отменен), УСН или ЕСХН, так как они изначально не признаются плательщиками НДС. Также право не распространяется на лиц, реализующих подакцизные товары (с некоторыми исключениями, касающимися раздельного учета).
Пошаговый алгоритм оформления освобождения от НДС
Механизм перехода на спецрежим по ст. 145 НК РФ носит уведомительный, а не разрешительный характер. Это означает, что спрашивать согласие инспекции ФНС не нужно, достаточно корректно уведомить налоговый орган о своем намерении.
Шаг 1. Проверка соответствия лимиту выручки. Перед подачей документов необходимо проанализировать бухгалтерские регистры. Если выручка за любые три последовательных месяца не превысила 60 млн рублей, условие соблюдено.
Шаг 2. Подготовка пакета подтверждающих документов. В налоговый орган по месту учета направляется уведомление об освобождении от НДС. С 2025 года форма уведомления применяется в редакции, утвержденной Приказом ФНС России. К уведомлению необходимо приложить выписки:
-
Из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
-
Из книги продаж;
-
Из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП).
Шаг 3. Срок подачи уведомления. Пакет документов подается не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик планирует использовать освобождение от обязанностей плательщика НДС. Документы можно направить в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) или через личный кабинет налогоплательщика.
Шаг 4. Начало периода освобождения. Период освобождения начинает течь с 1-го числа месяца подачи уведомления и действует 12 последовательных календарных месяцев. Прервать его досрочно по собственному желанию налогоплательщик не может (за исключением утраты права).
Восстановление НДС: критический момент перехода
Наиболее сложным финансовым аспектом перехода является восстановление НДС. Компании, получающие освобождение, сталкиваются с необходимостью единовременной уплаты налога, ранее принятого к вычету.
Правило восстановления: Налогоплательщик обязан восстановить суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, которые числятся на балансе на момент перехода на освобождение и не были использованы в облагаемой НДС деятельности.
Восстановленные суммы отражаются в последней налоговой декларации по НДС перед началом использования освобождения. В условиях функционирования Единого налогового счета (ЕНС) данная сумма формирует совокупную обязанность и подлежит уплате в стандартные сроки, установленные для НДС (28-е число). Игнорирование этого этапа — самая частая причина доначислений по итогам камеральной налоговой проверки.
Обязанности налогоплательщика и утрата права
Применение освобождения не означает полную бесконтрольность. Налогоплательщик обязан:
-
Отслеживать выручку. Если в течение периода освобождения выручка за любые 3 последовательных месяца снова превысит 60 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
-
Утрата права на освобождение влечет начисление НДС с начала месяца утраты.
-
Продление освобождения. Для использования льготы более 12 месяцев требуется прохождение процедуры заново. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием 12-месячного периода, в инспекцию ФНС подается новое уведомление и документы, подтверждающие соблюдение лимита в течение всего истекшего срока.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли при освобождении от НДС выставлять счета-фактуры с выделенным налогом?
Нет. При освобождении по статье 145 НК РФ вы обязаны указывать в документах пометку «Без НДС». Если вы добровольно выставите счет-фактуру с выделенной суммой налога, у вас возникнет обязанность уплатить этот налог в бюджет и подать декларацию, несмотря на формальное наличие права на освобождение.
Как часто налоговый орган проверяет правомерность применения освобождения?
Проверка осуществляется в рамках камеральной налоговой проверки по каждой сданной отчетности или по факту получения уведомления. Инспектор сопоставляет данные выписок из книг продаж с лимитом выручки. При выявлении несоответствия (превышение лимита) право на освобождение аннулируется задним числом с доначислением пени.
Нужно ли платить НДС, если освобождение получено с 1 января 2026 года, а товар отгружен в декабре 2025 года?
Да. Ключевое значение имеет дата отгрузки. Если реализация произошла до начала периода освобождения, она должна облагаться НДС в общем порядке, и вы обязаны исчислить и уплатить налог по итогам 4 квартала 2025 года, даже если оплата поступила позже.